«Когда я показала этот материал коллеге аудитору, тот сказал — Ольга, вы „сдаете“ все секреты профессии», — с этими словами Ольга Иваненко, учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» отправляла в нашу редакцию свой материал. Повод для его написания — недавняя новость о том, что в Бресте бывшему главбуху одной из частных фирм дали 6 лет за хищение путем злоупотребления служебными полномочиями.
Ольга Иваненко составила список из наиболее распространенных нарушений, которые могут совершить главные бухгалтеры компании. Обычно это люди, которые пользуются безоговорочным доверием руководителей.
— Напомню, в чем суть уголовного дела, которое закончилось посадкой главного бухгалтера частной проектной организации. На протяжении более двух лет она завышала себе зарплату. В результате женщина незаконно получила 36,2 тыс. белорусских рублей.
Она была признана виновной в завладении имуществом в особо крупном размере, совершенным должностным лицом с использованием своих служебных полномочий (ч.4 ст. 210 УК). Наказание: 6 лет лишения свободы, с конфискацией имущества, лишение права занимать должности, связанные с выполнением административно-хозяйственных обязанностей, сроком на 5 лет. Также был взыскан причиненный ущерб.
 |
| Ольга Иваненко Учредитель, консультант по налогам бухгалтерской компании «БизнесСтарт» |
Главный бухгалтер — должность, которая редко ассоциируется с мошенничествами. Но как бы ни было обидно за профессию, встречаются и нечистые на руку сотрудники. Большинство собственников не соблюдают меры по материальной ответственности бухгалтеров. И поэтому игнорируют подписание необходимых должностных инструкций и приказов по предприятию.
Действия бухгалтеров-мошенников чаще всего остаются безнаказанными по причине того, что они слишком много знают о делах компании.
Поэтому руководители, в случае обнаружения всех видов злоупотреблений со стороны главбухов, пытаются сделать все возможное, чтобы расстаться по-тихому.
Редкие дела доходят до суда. Но тем не менее данные прецеденты все-таки есть. Приведем несколько часто встречающихся примеров должностных злоупотреблений.
1. Безналичные платежи.
Руководитель дает распоряжение произвести оплаты. Но как правило, система безналичных платежей «клиент-банк» находится в руках главного бухгалтера. И он может оплачивать через нее личные счета.
Пример: в процессе экспертизы бухгалтерского учета компании за предыдущий период мы выявили операции, которые вызвали сомнения по объективным причинам. Фирма приобрела 10 пластиковых окон, которые числились в учете, но не были списаны.
Когда руководителю был задан вопрос, на какой объект списывать окна, он очень удивился. Так как никаких окон не покупал. Оказалось, что их приобрела и благополучно установила в своем доме главный бухгалтер. Кроме того, были куплены обои и штукатурка.
2. Бухгалтер выводит безналичные деньги через подставных ИП.
Основания: на оплату маркетинговых, информационных и прочих услуг.
Пример. Бухгалтер перевела деньги подставному ИП — якобы за маркетинговые услуги, т.к. руководитель ежемесячно требовал оборотно-сальдовую ведомость по счетам 60, 76 (расчеты с поставщиками), счета 62 (расчеты с покупателями) для контроля задолженности. Весь приход и расход средств, поступающих через банк, отражается в корреспонденции с этими счетами.
Платежи «подставному» ИП в учете бухгалтер проводила сразу на затраты, не учитываемые для целей налогообложения. Минуя счета-корреспонденты, о которых говорилось выше.
В результате руководитель не мог проконтролировать назначение таких платежей и контрагента, который их получал. Это было сделано специально: если бы бухгалтер показала перечисление средств ИП, как это необходимо — по корреспонденции счетов, то тогда бы руководитель увидел его в списке контрагентов и задолженностей по оплатам. И мог бы обнаружить «подозрительное» перечисление.
3. Бухгалтер перечисляет зарплату на подставных лиц.
Пример. Бухгалтер формирует списки на перечисление заработной платы, в которые включены «мертвые души». Руководителю — в случае если он захочет проконтролировать начисление зарплаты, подаются другие списки.
Данные действия можно отследить только после того, как будут сопоставлены списки из «клиент-банка» — с оборотно-сальдовой ведомостью по 70 счету.
У нас был пример, в котором главный бухгалтер перечисляла зарплату в течение 3 лет на четырех человек, которых руководитель не принимал на работу. Тем самым она повышала свой заработок до справедливой, по ее мнению, планки $ 2000 в месяц, при окладе в $ 800.
4. Авансовые расходы
Примеры. Бухгалтер за наличные средства покупает себе служебный телефон. Потраченные деньги возмещает себе, положив на зарплатную карточку. Телефон числится в учете. Но потом бухгалтер оформляет документы, по которым он покупает телефон у компании по минимальной цене (в 10 раз меньше реальной).
Эти операции можно предупредить, если взять контроль за совершением платежей в системе «клиент-банк» или «интернет-банк».
В этом случае любой платеж, который формирует бухгалтер, руководитель должен подписывать. Однако чаще всего этого не делают, так как доверяют бухгалтеру.
В случае, если в кассу организации поступают значительные суммы денег из разных торговых объектов, бухгалтер их отражает в учете с «дисконтом». Например, в кассу поступило 25 000 — бухгалтер отдает в банк 22 000. В бухгалтерском учете отражена выручка в размере 22 000. Такое нарушение можно выявить, если сопоставить информацию из книги кассира-операциониста с данными о том, сколько денег поступило в банк. В скором времени такие действия будет невозможно совершить, т.к. ИМНС будет мониторить размер наличной выручки с помощью таких устройств, как СКНО (система контроля кассового оборудования).
